國企改革，“改機制”是關(guān)鍵！
來源: 明源不動產(chǎn)研究院 作者: 明源不動產(chǎn)研究院 時間:2022-10-26
國企改革正如火如荼。從1984年國企改革起步“摸著石頭過河”，到2020年全面深化改革元年啟動的“國企改革三年行動方案”，三十多年的國企改革取得了顯著的成績。然而從目前的國企改革形勢來看，雖成績顯著，但仍存在很多短板弱項。
如何才能激發(fā)國有企業(yè)的市場活力，保證國有企業(yè)與民營、外資企業(yè)等一起在市場中良性競爭，依然值得探討。由于國企體制和機制性問題已經(jīng)成為深化改革的重大障礙，需要下決心啃下“硬骨頭”，當(dāng)好頂梁柱，在激烈的市場競爭中拼搏進(jìn)取，才能不斷發(fā)展壯大。本文將對國企改革內(nèi)部治理及運營機制的現(xiàn)狀和問題進(jìn)行分析盤點，提出進(jìn)一步推動國企改革的新思路和對策。與業(yè)務(wù)脫節(jié)嚴(yán)重國企市場化改革必然以企業(yè)內(nèi)部管理改革為基礎(chǔ)，而內(nèi)部控制和財務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，創(chuàng)建與國企市場化相適應(yīng)的內(nèi)控制度和財務(wù)管理體制十分必要。然而現(xiàn)階段國有企業(yè)還面臨著內(nèi)控意識薄弱、內(nèi)控制度不完善、缺乏完善的財務(wù)管理制度、財務(wù)與決策脫節(jié)嚴(yán)重等問題。1、內(nèi)部管理仍停留于粗放型，難以實現(xiàn)監(jiān)督和制衡企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)自身的免疫和修復(fù)系統(tǒng)，是保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營、規(guī)避和化解風(fēng)險、提升企業(yè)經(jīng)營效率和經(jīng)營效果，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要措施和保障。從控制風(fēng)險的角度看，國有企業(yè)所處的市場環(huán)境復(fù)雜多變，在經(jīng)營過程中常伴隨著各種風(fēng)險，要防范風(fēng)險，企業(yè)就必須重視內(nèi)部控制制度建設(shè)。而現(xiàn)階段，當(dāng)前大部分的國有企業(yè)都是采取粗放型的管理模式，缺乏事前管理意識，并且國有企業(yè)具有多職能部門管理且全員參與的特性，導(dǎo)致目前企業(yè)風(fēng)險、內(nèi)控、合規(guī)、廉政等體系各自獨立，各部門、崗位之間缺少制衡力，與業(yè)務(wù)脫節(jié)風(fēng)控工作重復(fù)和漏點多、協(xié)同能力弱等，且內(nèi)控監(jiān)督管理工作執(zhí)行不到位，直接影響了內(nèi)控管理工作成效。2、缺乏完善的財務(wù)管理制度，未彰顯財務(wù)管理職能在國企改革背景下，國有企業(yè)財務(wù)管理工作同樣也面對著許多的問題，國有企業(yè)未能踐行科學(xué)合理的財務(wù)管理制度，財務(wù)管理工作仍然沿用傳統(tǒng)的資金管理方式，使得財務(wù)管理職能無法充分彰顯。企業(yè)內(nèi)部的會計核算、財務(wù)風(fēng)險控制、預(yù)算控制等內(nèi)容的管理模式未能契合市場經(jīng)濟的需求，財務(wù)信息數(shù)據(jù)和現(xiàn)代化信息技術(shù)的融合不足，使得財務(wù)管理工作無法順利落實，難以適應(yīng)現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，實現(xiàn)整體國有企業(yè)的活力的提升。3、業(yè)財融合仍存在缺陷，財務(wù)管理與決策脫節(jié)業(yè)財融合是國企市場化改革發(fā)展及現(xiàn)代化經(jīng)營管理的必然趨勢，尤其是隨著近些年現(xiàn)代信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，很多國企財務(wù)信息化程度不高，仍存在一些突出問題亟待完善。如財務(wù)信息化低下影響會計信息質(zhì)量和效率；財務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)共享銜接不暢，信息孤島現(xiàn)象嚴(yán)重。新市場經(jīng)濟大環(huán)境下，進(jìn)一步推進(jìn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型異常迫切。財務(wù)管理須打破以往傳統(tǒng)財務(wù)管理僅僅注重財務(wù)核算的模式，積極參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策及戰(zhàn)略性發(fā)展，以財務(wù)管理為視角對業(yè)務(wù)管理及籌劃提出合理建議，進(jìn)一步強化業(yè)財融合，推進(jìn)國企改革順利進(jìn)行。內(nèi)部機制和財務(wù)管理體系均是以更好地調(diào)動各生產(chǎn)要素向企業(yè)目標(biāo)前進(jìn)的具體運行方式和過程。那么三大問題在前，該如何調(diào)整？具體來看，可以分以下幾個方向走。國有經(jīng)濟從屬于經(jīng)濟組織，作為一個市場主體，必須要適應(yīng)市場化的發(fā)展：首先，要進(jìn)一步地規(guī)范公司的法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全相應(yīng)的股東大會。其次，建立起股東大會有助于真正的形成一個各司其職、權(quán)責(zé)清晰、協(xié)調(diào)制衡的決策體系，更進(jìn)一步還要完善國企管理制度，實現(xiàn)管理科學(xué)、政企分離，全面完善內(nèi)控體系建設(shè)。最后，完善其選人用人機制，增加市場化的選聘比例，更好地發(fā)揮專業(yè)人才的專業(yè)作用。同時制定激勵約束機制，從而吸引更多的人才加入國企建設(shè)之中，提高企業(yè)的活力。圖：明源不動產(chǎn)研究院第10期期刊內(nèi)容1、完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，是內(nèi)控有效實施的基礎(chǔ)完善的法人治理是內(nèi)部控制有效實施的基礎(chǔ)。《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的指導(dǎo)意見（國辦發(fā)〔2017〕36號）》有著詳細(xì)的要求和指導(dǎo)意見，文件中明確提出了健全各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。建立健全完善的國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，可以形成出資人、董事會及其審計委員會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的均衡制衡機制。均衡的法人治理結(jié)構(gòu)可以降低國有企業(yè)經(jīng)理層的機會主義傾向，進(jìn)而降低國有企業(yè)內(nèi)部控制被人為破壞的可能性。一方面使得國有企業(yè)的內(nèi)部控制得到組織保障，另一方面加強了國有企業(yè)董事會和監(jiān)事會的建設(shè)，對經(jīng)理層實施的有效監(jiān)督可促使經(jīng)理層重視內(nèi)部控制的運行效果，并對國有企業(yè)內(nèi)部主要業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)單元對控制風(fēng)險的措施和效果進(jìn)行督導(dǎo)和核查，影響國有企業(yè)整體的經(jīng)營管理。除此之外，還能加強國有企業(yè)的黨組織建設(shè)，明確其領(lǐng)導(dǎo)核心和政治核心作用。而依法保持內(nèi)部治理規(guī)范運行是平煤神馬集團(tuán)進(jìn)一步深化混改工作的發(fā)力點和關(guān)鍵點，也是其長久發(fā)展的根本保證。集團(tuán)的總體思路是：嚴(yán)格按照《公司法》《企業(yè)國有資產(chǎn)法》等法律法規(guī)的規(guī)定，依法履行股東權(quán)利，不干預(yù)企業(yè)日常運營，做到“三管三放開”，即管章程，放開日常性管控；管董事、監(jiān)事，放開經(jīng)理層任命；管重大決策，放開日常性生產(chǎn)經(jīng)營。后續(xù)集團(tuán)又進(jìn)行了規(guī)范化建設(shè)工程，提出了“一完善、四建立”要求：“一完善”就是盡快修訂完善公司章程，將黨建工作和市場選聘職業(yè)經(jīng)理人等內(nèi)容寫入公司章程，明確黨組織在公司法人治理結(jié)構(gòu)中的地位，明確董事會市場化選聘經(jīng)理人制度，對經(jīng)理層實行任期制和契約化管理。"四建立”就是建立集團(tuán)與各單位分權(quán)管控清單和工作流程；建立職業(yè)經(jīng)理人市場化選聘管理辦法；建立職業(yè)經(jīng)理人實行任期制和契約化管理辦法；建立職業(yè)經(jīng)理人考核和薪酬管理辦法。2008年以來，集團(tuán)首批10余家企業(yè)混合所有制規(guī)范化建設(shè)工程各項工作進(jìn)展順利，產(chǎn)業(yè)涉及光伏、環(huán)保、礦用產(chǎn)品，初步形成一批可復(fù)制、可推廣的混合所有制規(guī)范化運行的標(biāo)桿企業(yè)。集團(tuán)徹底扭轉(zhuǎn)了單純依賴煤礦的局面，展現(xiàn)出了巨大的發(fā)展?jié)摿Γ隊I業(yè)收入已超過百億元，規(guī)模和競爭力在全國煤炭行業(yè)位居三甲。2、加強內(nèi)控體系建設(shè)，完善國企管理制度是提升競爭力的需求新形勢下，國有企業(yè)正在朝公司制轉(zhuǎn)型，面對全新的經(jīng)營管理模式，國有企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步完善企業(yè)管理制度完善，不斷提升國際競爭力。一方面，在現(xiàn)代國有企業(yè)管理中，不僅要做到權(quán)責(zé)清晰，而且還要實現(xiàn)管理科學(xué)，確保企業(yè)管理制度符合公司制經(jīng)營管理要求。另一方面，公司制改革使得國有企業(yè)參與到市場競爭的大環(huán)境當(dāng)中，新時期，要進(jìn)一步發(fā)揮國有企業(yè)轉(zhuǎn)型公司制后的管理優(yōu)勢，做大做強國有資本，還應(yīng)積極利用市場的無形作用，對國有企業(yè)的資源進(jìn)行優(yōu)化配置和深層次利用，以此促進(jìn)國有優(yōu)勢企業(yè)的持續(xù)增長壯大，提升國有企業(yè)的國際競爭能力。國企轉(zhuǎn)型升級背景下，內(nèi)控管理也隨之升級，由傳統(tǒng)被動合規(guī)到主動風(fēng)險應(yīng)對，即以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為目的，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，通過內(nèi)部控制等管理手段對國有企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動進(jìn)行規(guī)劃控制，確定國有企業(yè)的風(fēng)險承受能力，對重點業(yè)務(wù)和重要領(lǐng)域進(jìn)行風(fēng)險分析，制定事前、事中、事后風(fēng)險管理，將每一項具體業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險分析并根據(jù)風(fēng)險點采取有針對性的控制措施，兼顧鼓勵創(chuàng)新容錯機制。它要求管理者將長短期利益相結(jié)合，制定企業(yè)的中長期規(guī)劃，有利于提升國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力和戰(zhàn)略目標(biāo)。除此之外，內(nèi)控體系建設(shè)的工作應(yīng)該由單獨成立的內(nèi)控部門來做，內(nèi)控部門直接對內(nèi)控管理委員會或?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)，以保證內(nèi)控部門工作的權(quán)威性和獨立性。如以房地產(chǎn)、交通基建、金融等三大業(yè)務(wù)為核心的“3+X”產(chǎn)業(yè)體系的越秀集團(tuán)，其內(nèi)控內(nèi)審圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略開展業(yè)務(wù)，監(jiān)督服務(wù)范圍覆蓋企業(yè)治理、管理、內(nèi)控、經(jīng)營、營銷、采購、生產(chǎn)、制度與流程建設(shè)、工程建設(shè)、成本控制、人力資源和信息系統(tǒng)各個環(huán)節(jié)。為企業(yè)主要業(yè)務(wù)風(fēng)險適當(dāng)管理提供客觀確認(rèn)和為企業(yè)各層面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制框架運作提供客觀確認(rèn)，為企業(yè)運轉(zhuǎn)發(fā)揮好“防火墻”工作。3、完善經(jīng)營者管理者招聘考核體制，引進(jìn)市場化人才管理機制為了避免重復(fù)任職等不良現(xiàn)象發(fā)生，國企還需要從經(jīng)營者的招聘機制方面進(jìn)行改革。引進(jìn)外部市場化高素質(zhì)人才，豐富企業(yè)內(nèi)部人才儲備，合理安排工作職能，避免重復(fù)任職，關(guān)注過多掛名的兼職問題。例如近年來招商蛇口屢次公開選聘高管，以德才為底，不拘一格，如2021年引入凱德集團(tuán)商業(yè)管理實操經(jīng)驗豐富的資深高管并給出市場化薪酬，招商局集團(tuán)在市場化選人用人方面的態(tài)度和決心可見一斑。除此之外，國企需要建立完善的激勵體制，合理設(shè)計考核標(biāo)準(zhǔn)。從而激發(fā)優(yōu)秀管理人員的工作動力和熱情，讓其全身心投入到國企建設(shè)工作當(dāng)中。企業(yè)不妨通過各類激勵方式，比如說獎金或者打通職能晉升通道等，提高管理者對?公司的認(rèn)可度。“一體化”全過程的風(fēng)險財務(wù)管控財務(wù)管理與內(nèi)控之間存在著密切的關(guān)聯(lián)，兩者之間有著決定性的作用，通過設(shè)立科學(xué)的財務(wù)管理模式，有利于資源的優(yōu)化及企業(yè)有條不紊的運作，并監(jiān)督管理內(nèi)控的執(zhí)行情況；而內(nèi)部控制通過制度的建立、人員的管理，形成對財務(wù)管理工作的約束作用，有利于財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，從而提高財務(wù)管理的水平。兩者之間互相制約、互相督促，維持國企部門之間、崗位之間的平衡，構(gòu)建出良好的國企內(nèi)部環(huán)境，從而實現(xiàn)國企內(nèi)部的和諧穩(wěn)定。圖：明源不動產(chǎn)研究院第10期期刊內(nèi)容1、打造信息化平臺，建立起“全過程”管理理念，實現(xiàn)業(yè)財一體化若想要保證企業(yè)的內(nèi)部得到全面的控制，首先需要將大部分國有企業(yè)的粗放型管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)榧s化管理，同時將事后管理的理念改變?yōu)槿^程管理理念，打破傳統(tǒng)的在實際工作中發(fā)現(xiàn)問題這一形式，從而變成預(yù)防問題以及評估問題等。從工具上來看，由于信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，這就導(dǎo)致越來越多企業(yè)將信息化技術(shù)融入到管理工作中，因此國有企業(yè)要充分利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，從而建立起信息化的財務(wù)管理以內(nèi)部控制。戳這里，了解國企資產(chǎn)管理解決方案中建集團(tuán)是我國市場化經(jīng)營最早、一體化程度最高的投資建設(shè)集團(tuán)。中建集團(tuán)在財務(wù)一體化平臺建設(shè)過程中要堅持“四統(tǒng)一”原則，即“統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一建設(shè)、統(tǒng)一架構(gòu)、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)”。通過統(tǒng)一規(guī)劃、高效自動和智能多維的數(shù)據(jù)處理，實現(xiàn)集團(tuán)數(shù)據(jù)資產(chǎn)一個來源、一套標(biāo)注、一鍵出表、多種應(yīng)用，提升高質(zhì)量管理。其平臺基于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，兼顧不同層級，不同板塊的差異化需求，不僅為財務(wù)使用，還服務(wù)協(xié)同部門，實現(xiàn)多部門數(shù)據(jù)的線上采集與自動匯總，并能夠?qū)崿F(xiàn)多區(qū)域、多準(zhǔn)則報表的自動轉(zhuǎn)換。基于數(shù)據(jù)和邏輯梳理，洞察未知的業(yè)務(wù)場景，挖掘新的業(yè)務(wù)價值和增長點，支持相應(yīng)業(yè)務(wù)開展，推動集團(tuán)自上而下的多層級、多維度的經(jīng)營分析與決策，真正實現(xiàn)業(yè)財一體化。2、制定科學(xué)化的風(fēng)險預(yù)測及決策把控，提高資金使用效率國有企業(yè)在落實財務(wù)預(yù)測工作時，不具備相對完整的科學(xué)依據(jù)，使得經(jīng)費超支情況日益明顯。面對這樣的情況，應(yīng)該注重落實好科學(xué)的預(yù)測職能，提升資金的使用效率。這就需要國企構(gòu)建有目的性、適宜性以及統(tǒng)籌性的戰(zhàn)略投資指導(dǎo)，以便科學(xué)、合理地分配國企的資金，要針對每項資金的規(guī)范高效運用，需用科學(xué)的眼光及評價去決策企業(yè)的投入資金與投資方向。國有企業(yè)應(yīng)該依照國家的具體規(guī)定，建立起科學(xué)的預(yù)算編制和執(zhí)行方案，確保資金使用到位。陜西煤業(yè)一直圍繞資金進(jìn)行探索和嘗試，并組建了專門的資金管理團(tuán)隊，圍繞“效”字系統(tǒng)性解決資金管理問題。陜西煤業(yè)將企業(yè)資金管控從財務(wù)部結(jié)算中心模式平移到財務(wù)公司，充分利用財務(wù)公司金融平臺優(yōu)勢，實現(xiàn)資金的平臺化運作，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)融結(jié)合模式深入發(fā)展。陜西煤業(yè)的資金管理充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，核心內(nèi)容包括五大池子功能——賬戶監(jiān)控信息池、額度管控池、可使用資金池、可變現(xiàn)資產(chǎn)池、租賃池。目前，陜西煤業(yè)對“池化”的落地主要在賬戶的信息監(jiān)控、額度的管控以及資金池、票據(jù)池等方面，借以提升流動性、母公司控制力和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，通過額度的管控，實現(xiàn)企業(yè)收支與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的平衡，同時杜絕資金無效的消耗和投資跑偏。對于國有企業(yè)來講，內(nèi)部治理體系與管理機制的協(xié)調(diào)配合和外部的市場化進(jìn)程還將是今后一段時期國有企業(yè)必須面對和解決的問題。為了實現(xiàn)國有企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，國有企業(yè)須在各內(nèi)部體系方面進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新，把握企業(yè)運營機制的關(guān)鍵要素，不斷完善操作流程，加強執(zhí)行力度，健全監(jiān)督考評，把“改機制”真正做實，從而營造良好的經(jīng)營環(huán)境，為國有企業(yè)在改革浪潮中持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。
